Médico PJ paga quanto de imposto? Simples e Lucro Presumido

Tributação do médico PJ: regimes, exemplos e cuidados

Resposta rápida: médico PJ paga quanto de imposto?

O imposto do médico PJ depende do regime, da receita acumulada, do fator R e do tipo de serviço. Os principais pontos são:

• Simples Nacional: alíquota inicial de 15,5% no Anexo V ou 6% no Anexo III, conforme o fator R. São taxas da primeira faixa; a alíquota efetiva muda com a receita acumulada.

• Lucro Presumido: na hipótese usual de presunção de 32% e ISS percentual de 2% a 5%, a soma começa entre 13,33% e 16,33%, antes de adicional de IRPJ e encargos previdenciários.

• Pró-labore e INSS: são valores diferentes. A remuneração do sócio que trabalha deve ser analisada com seus encargos, eventual IRPF e contribuições em outros vínculos.

Não existe uma faixa única para todo médico PJ. A comparação deve considerar os tributos da empresa e da pessoa física, folha, despesas, custos contábeis e a natureza da contratação.

Médico CLT x Médico Autônomo x Médico PJ

Médico CLT

• Imposto de Renda retido na fonte (até 27,5%).

• INSS descontado em folha.

• Benefícios trabalhistas, mas pouca flexibilidade na forma de recebimento.

Médico Autônomo (Pessoa Física)

• Paga até 27,5% de IR.

• No plano normal, a contribuição como autônomo pode ser de 20%, respeitado o teto. Serviços prestados a empresas seguem regras próprias de retenção e recolhimento.

• O custo depende de receitas, despesas dedutíveis, INSS e regras municipais de ISS. Não basta somar as alíquotas máximas para estimar a carga efetiva.

Médico PJ (Pessoa Jurídica)

• A carga varia conforme o regime tributário, o faturamento e a natureza dos serviços prestados.

• O CNPJ permite organizar a atividade e separar as finanças, mas a vantagem econômica precisa ser calculada. A contratação também deve corresponder à realidade do trabalho e às obrigações profissionais.

Regimes tributários do médico PJ

Simples Nacional

• Se o fator R for inferior a 28%, a receita médica sujeita a essa regra é tributada pelo Anexo V, cuja alíquota inicial é 15,5%.

• Se o fator R for igual ou superior a 28%, aplica-se o Anexo III, com alíquota inicial de 6%. O cálculo considera folha e receita nos períodos definidos nas regras do Simples.

• A análise deve incluir a folha e o pró-labore necessários ao cenário, com INSS e eventual IRPF. A economia no DAS, isoladamente, não demonstra vantagem no custo total.

  O fator R relaciona a folha à receita dos 12 meses anteriores. A folha considera salários, pró-labore, contribuição patronal previdenciária e FGTS efetivamente recolhidos, conforme as regras aplicáveis. Distribuição de lucros não substitui remuneração nessa conta. Consulte a orientação oficial sobre fator R.

Lucro Presumido

• Na hipótese de presunção de 32%, os tributos federais básicos somam 11,33% da receita: IRPJ 4,8%, CSLL 2,88%, PIS 0,65% e Cofins 3%. Acrescente ISS, adicional de IRPJ quando devido e encargos previdenciários.

• Não há faturamento mensal universal que torne esse regime mais econômico. Compare com o Simples usando o fator R, a folha, o ISS, a natureza dos serviços e as regras vigentes no período.

  Serviços hospitalares exigem análise específica: determinadas receitas podem ter bases de presunção de 8% para IRPJ e 12% para CSLL, atendidos os requisitos legais, inclusive organização como sociedade empresária e normas da Anvisa. Esses percentuais são bases de cálculo, não alíquotas finais. Consultas médicas simples não recebem automaticamente esse tratamento por ocorrerem em hospital. Confira a orientação da Receita Federal.

Simulações práticas: médico PJ paga quanto de imposto?

Exemplo 1 – Médico que só faz plantões

Premissas dos exemplos de 2026: plantão hipotético de R$ 1.200; receita mensal constante nos 12 meses anteriores; fator R abaixo de 28% no Anexo V ou a partir de 28% no III. No Presumido: presunção de 32%, ISS de 2%, sem adicional de IRPJ nos valores apresentados.

RBT12 é a receita bruta acumulada nos 12 meses anteriores. A alíquota efetiva do Simples é calculada por (RBT12 × alíquota nominal − parcela a deduzir) ÷ RBT12, conforme as tabelas legais dos Anexos III e V. Empresas em início de atividade têm regras próprias.

Comparação parcial: os valores abaixo não incluem remuneração, INSS do sócio, eventual IRPF e custos operacionais. A CPP integra o DAS dos Anexos III e V; no Presumido, encargos patronais ficam fora dos tributos básicos apresentados. Aumentar o pró-labore para atingir o fator R também altera o custo total.

Exemplo 2 – Médico com consultório particular

Receita mensal hipotética de R$ 25.000 e RBT12 de R$ 300.000. Mantidas as premissas gerais dos exemplos:

• Simples: DAS de R$ 4.125,00 no Anexo V (16,5%) ou R$ 2.060,00 no Anexo III (8,24%), conforme o fator R.

• Lucro Presumido: R$ 3.332,50 em tributos básicos, com ISS de 2%, antes dos encargos fora dessa conta.

O Presumido tem tributos básicos menores que o DAS do Anexo V neste exemplo, mas o Anexo III pode mudar a comparação. Acrescente folha, pró-labore, INSS, IRPF e custos antes de concluir qual opção gera economia.

Exemplo 3 – Clínica médica de pequeno porte

Receita mensal hipotética de R$ 60.000 e RBT12 de R$ 720.000. Para a comparação, considera-se presunção de 32% no Lucro Presumido, sem presumir benefício hospitalar.

• Simples: DAS de R$ 10.875,00 no Anexo V (18,125%) ou R$ 6.630,00 no Anexo III (11,05%), conforme o fator R.

• Lucro Presumido: R$ 7.998,00 em tributos básicos com ISS de 2%, antes dos encargos previdenciários e demais custos.

Esses valores não demonstram economia anual garantida. A folha, os encargos e a elegibilidade a regras específicas precisam entrar na mesma comparação.

Custos além dos impostos

Além da tributação, todo médico PJ precisa considerar:

• Pró-labore e INSS: a contribuição do sócio que trabalha é, em regra, retida a 11%, observado o teto e outros vínculos. Pode haver IRPF. No Presumido, considere também a contribuição patronal; no Simples III/V, a CPP integra o DAS. Veja as regras previdenciárias da Receita Federal.

• Registro no CRM: confira inscrição, anuidades, responsável técnico e exigências do Conselho Regional competente. Taxas e prazos variam.

• Certificado digital: verifique a necessidade, a validade e o preço conforme o certificado e o fornecedor.

• Contabilidade: considere o plano compatível com faturamento, equipe e regime. Consulte os planos do Meu Contador Online.

Perguntas frequentes (FAQ)

1. Médico PJ paga menos imposto que médico autônomo?
Pode pagar, mas não há economia garantida. Compare tributos, deduções, INSS, custos da empresa e condições de trabalho sobre a mesma receita.

2. Preciso pagar INSS como PJ?
A remuneração pelo trabalho do sócio está sujeita às regras previdenciárias. Separe pró-labore de distribuição de lucros e informe contribuições em outros vínculos para avaliar o teto.

3. Posso mudar de regime tributário depois?
Sim, observados elegibilidade, prazos e efeitos legais da opção. O enquadramento nos Anexos III e V pelo fator R pode variar na apuração mensal; não é a mesma coisa que trocar o regime da empresa.

4. Preciso registrar a empresa no CRM?
Sim. Além de seu registro pessoa física no CRM a empresa médica deve estar registrada no Conselho Regional de Medicina.

Reforma tributária: o que muda para o médico PJ?

A reforma não exclui automaticamente o médico do Simples Nacional. O regime foi preservado, com a possibilidade de apurar IBS e CBS pelo regime regular, conforme as regras da opção. Essa decisão deve considerar o perfil dos clientes, os créditos permitidos, os custos e os contratos, como explica a Receita Federal.

O artigo 130 da Lei Complementar 214/2025 prevê redução de 60% nas alíquotas de IBS e CBS para os serviços de saúde relacionados em seu Anexo III, conforme a classificação do serviço. Isso não representa redução automática de 60% no DAS nem no total dos impostos do médico.

Atender pacientes particulares e prestar serviços a hospitais ou clínicas são situações que podem produzir resultados diferentes. Avalie a transição por período: os exemplos de 2026 deste artigo não são projeções dos tributos futuros. Veja também Simples híbrido ou Simples normal e redução de impostos na reforma tributária.

Conclusão: Médico PJ paga quanto de imposto afinal?

A pergunta “médico PJ paga quanto de imposto” só pode ser respondida corretamente ao analisar o perfil de atuação do médico. Não importa se a receita vem de plantões hospitalares, atendimentos em consultório, telemedicina, procedimentos particulares ou parcerias com clínicas e convênios — em todos os casos, o enquadramento tributário será o fator decisivo.

O resultado depende de cálculo individual. Compare as alternativas com as mesmas premissas:

• No Simples Nacional, confirme o fator R, o anexo e a alíquota efetiva calculada sobre a receita acumulada. As taxas de 6% e 15,5% não se aplicam a todas as faixas.

• No Lucro Presumido, considere ISS, adicional de IRPJ, encargos e eventuais requisitos específicos dos serviços de saúde. Faturamento maior, sozinho, não garante economia.

Além dos impostos, é importante considerar o pró-labore com contribuição ao INSS, o registro no CRM, as declarações obrigatórias e a contabilidade mensal, que garantem regularidade fiscal e previdenciária.

👉 Portanto, a questão não é apenas “quanto o médico PJ paga de imposto”, mas sim como estruturar a empresa para pagar o mínimo possível dentro da lei. Uma análise individual pode identificar oportunidades de economia, recursos que podem ser direcionados para especializações, investimentos ou até mesmo para abrir sua própria clínica.

💡 Com uma contabilidade especializada, como o Meu Contador Online, o médico PJ conta com apoio para abrir a empresa corretamente, escolher o regime tributário ideal e manter todas as obrigações em dia — independentemente de atuar em plantões, consultórios ou convênios.

Antes de decidir, faça uma simulação completa e reveja as premissas com o contador. A melhor escolha deve respeitar a realidade do trabalho, as regras profissionais e o custo total da atividade.