Atualizado em 27 de outubro de 2026.
O imposto para PJ depende da atividade, do faturamento, da folha e do regime tributário. Para serviços no Simples Nacional, o DAS pode começar em 6% no Anexo III, 15,5% no Anexo V ou 4,5% no Anexo IV, neste último caso com contribuição previdenciária patronal fora da guia. Esses percentuais iniciais não representam, sozinhos, tudo o que a empresa e o sócio pagam.
Neste guia, você encontra tabelas, exemplos hipotéticos e critérios para comparar regimes. O foco são profissionais e empresas prestadoras de serviços; comércio, indústria e atividades especiais exigem cálculos próprios. As regras do Simples têm como referência a Lei Complementar 123/2006.
1. O que é ser PJ (Pessoa Jurídica)
Ser PJ é atuar por meio de um CNPJ, emitindo notas fiscais e recolhendo tributos próprios. Diferente do CLT (onde os descontos ocorrem na folha), a empresa assume a gestão tributária e contábil.
CLT x PJ: principais diferenças
| Característica | CLT | PJ |
|---|---|---|
| Tributos | INSS e IRRF sobre a remuneração | Tributos da empresa e descontos sobre o pró-labore |
| Benefícios | Férias remuneradas, 13º e FGTS, conforme as regras trabalhistas | Devem ser considerados no preço e nas reservas |
| Relação de trabalho | Vínculo empregatício | Autonomia real e contrato compatível com a prestação |
| Renda disponível | Salário líquido e benefícios | Depende de tributos, custos, retiradas e reservas |
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2. Quais impostos um PJ paga no Brasil
O valor de imposto para PJ depende principalmente do regime tributário e da atividade (CNAE). Em serviços, os regimes mais comuns são Simples Nacional e Lucro Presumido.
2.1 Simples Nacional: anexo, faturamento e fator R
O limite geral de receita para uma empresa de pequeno porte é R$ 4,8 milhões ao ano, observadas as condições de opção, proporcionalidade no início e regras específicas. Nem todo serviço depende do fator R. Há atividades diretamente no Anexo III, outras sujeitas ao fator R e atividades do Anexo IV, como advocacia e determinados serviços de construção, limpeza e vigilância.
Para os serviços sujeitos ao fator R, o Anexo III se aplica quando a razão entre folha elegível e receita bruta dos 12 meses anteriores é igual ou superior a 28%; abaixo disso, aplica-se o Anexo V. A folha considera remunerações, inclusive pró-labore, e encargos previstos nas regras. Distribuição de lucros não compõe essa folha. Empresas novas seguem regras próprias de cálculo.
Tabela do Anexo III
| Receita bruta em 12 meses (RBT12) | Alíquota nominal | Parcela a deduzir |
|---|---|---|
| Até R$ 180.000 | 6,00% | R$ 0,00 |
| R$ 180.000,01 a R$ 360.000 | 11,20% | R$ 9.360,00 |
| R$ 360.000,01 a R$ 720.000 | 13,50% | R$ 17.640,00 |
| R$ 720.000,01 a R$ 1.800.000 | 16,00% | R$ 35.640,00 |
| R$ 1.800.000,01 a R$ 3.600.000 | 21,00% | R$ 125.640,00 |
| R$ 3.600.000,01 a R$ 4.800.000 | 33,00% | R$ 648.000,00 |
Tabela do Anexo V
| Receita bruta em 12 meses (RBT12) | Alíquota nominal | Parcela a deduzir |
|---|---|---|
| Até R$ 180.000 | 15,50% | R$ 0,00 |
| R$ 180.000,01 a R$ 360.000 | 18,00% | R$ 4.500,00 |
| R$ 360.000,01 a R$ 720.000 | 19,50% | R$ 9.900,00 |
| R$ 720.000,01 a R$ 1.800.000 | 20,50% | R$ 17.100,00 |
| R$ 1.800.000,01 a R$ 3.600.000 | 23,00% | R$ 62.100,00 |
| R$ 3.600.000,01 a R$ 4.800.000 | 30,50% | R$ 540.000,00 |
Alíquota efetiva = (RBT12 × alíquota nominal − parcela a deduzir) ÷ RBT12. Depois, aplica-se a alíquota à receita mensal, respeitando segregações e ajustes. Não existe uma única alíquota efetiva para toda uma faixa.
Exemplo: com RBT12 de R$ 240.000 no Anexo III, a conta é (240.000 × 11,2% − 9.360) ÷ 240.000 = 7,3%. Sobre R$ 20.000 no mês, o DAS é R$ 1.460.
O ISS normalmente integra o DAS, mas retenções e o sublimite de R$ 3,6 milhões para ISS/ICMS exigem análise específica. No Anexo IV, a contribuição patronal previdenciária é recolhida fora do DAS. Fontes: art. 13, art. 18 e anexos da Lei Complementar 123/2006.
2.2 Lucro Presumido: quanto paga uma PJ de serviços?
Em regra, a opção exige receita total de até R$ 78 milhões no ano anterior e ausência de impedimentos legais. Para serviços em geral com presunção de 32%, o cálculo básico em 2026 reúne:
- IRPJ: 15% sobre a base presumida, equivalente a 4,8% da receita antes do adicional.
- CSLL: 9% sobre a base de 32%, equivalente a 2,88% da receita.
- PIS e Cofins cumulativos: 0,65% e 3%, respectivamente.
- ISS: em regra, de 2% a 5%, conforme serviço e legislação municipal.
O total básico fica entre 13,33% e 16,33%, antes de adicional de IRPJ, encargos sobre a folha e particularidades. O adicional é 10% sobre a base do IRPJ que ultrapassar R$ 60.000 no trimestre completo. Com receita constante e presunção de 32%, começa acima do equivalente a R$ 62.500 mensais. Bases legais: Lei 9.249/1995 e LC 116/2003.
| Receita mensal | Receita anual | Carga equivalente | Tributos por mês, em média |
|---|---|---|---|
| R$ 10.000,00 | R$ 120.000,00 | 13,33% | R$ 1.333,00 |
| R$ 30.000,00 | R$ 360.000,00 | 13,33% | R$ 3.999,00 |
| R$ 50.000,00 | R$ 600.000,00 | 13,33% | R$ 6.665,00 |
| R$ 100.000,00 | R$ 1.200.000,00 | 14,53% | R$ 14.530,00 |
IRPJ e CSLL são apurados trimestralmente neste exemplo; os valores mensais são equivalências para comparação, não um calendário de vencimentos. Não estão incluídos encargos patronais, INSS/IRRF do sócio, receitas financeiras, ganhos de capital ou benefícios específicos.
Atenção em 2026: a LC 224/2025 determinou acréscimo de 10% nos percentuais de presunção sobre a parcela de receita que excede R$ 5 milhões anuais, com proporcionalidade por período e regras de vigência. Uma presunção de 32% passa a 35,2% na parcela alcançada. Os exemplos desta tabela ficam abaixo desse limite. Serviços hospitalares e outras atividades com tratamento próprio não devem usar automaticamente a base de 32%.
2.3 Lucro Real
Usado por empresas maiores ou com margens reduzidas. O imposto incide sobre o lucro líquido contábil ajustado. É mais burocrático, porém pode ser vantajoso em cenários específicos.
2.4 Pró-labore, INSS e IR do sócio
O pró-labore remunera o trabalho do sócio. Em regra, a empresa desconta 11% de INSS do contribuinte individual sobre essa remuneração, observado o teto previdenciário e outros vínculos. Não se trata de uma “alíquota mínima” de imposto da empresa. A contribuição patronal, quando devida fora do DAS, precisa entrar na comparação dos regimes.
O pró-labore também pode ter IRRF pela tabela progressiva. Em 2026, a redução legal zera o imposto mensal para rendimentos tributáveis de até R$ 5 mil e é parcial até R$ 7.350. Isso não isenta o faturamento do CNPJ e não dispensa o ajuste anual quando houver outras rendas. Base: Lei 15.270/2025.
Separe na contabilidade remuneração pelo trabalho, reembolso comprovado e distribuição de lucro. O saldo bancário não comprova, sozinho, lucro distribuível.
2.5 ISS e retenções na nota fiscal
O ISS é municipal e, em regra, tem alíquotas entre 2% e 5%, conforme a LC 116/2003 e a legislação local. No Simples, normalmente integra o DAS, ressalvadas retenções e recolhimento fora do regime por sublimite. No Lucro Presumido e no Lucro Real, é tratado separadamente.
Alguns serviços sofrem retenções pelo tomador. Elas precisam ser conciliadas conforme cada tributo para evitar pagamento em duplicidade. O valor líquido que entra na conta pode ser menor que o faturamento da nota, sem que essa diferença seja uma despesa adicional.
3. Simulações práticas: quanto paga um PJ
Os casos abaixo são hipotéticos. Consideram receita estável nos 12 meses anteriores, ausência de retenções, receitas especiais e benefícios fiscais. Despesas de contabilidade são premissas do exemplo, não preços anunciados pelo MCO.
Caso 1 — Profissional de TI que fatura R$ 10 mil
Considere atividade sujeita ao fator R, RBT12 de R$ 120 mil, pró-labore bruto de R$ 2.800 mantido no período e atendimento do fator R de pelo menos 28%. O DAS no Anexo III é R$ 600. O INSS descontado do sócio é R$ 308. Admitindo apenas esse rendimento tributável, o IRRF mensal do pró-labore é zero pela redução de 2026.
| Item | Valor |
|---|---|
| Faturamento | R$ 10.000,00 |
| DAS | R$ 600,00 |
| Despesa de contabilidade assumida | R$ 300,00 |
| Pró-labore bruto | R$ 2.800,00 |
| Lucro contábil hipotético, sem outras despesas | R$ 6.300,00 |
| Pró-labore líquido após INSS de R$ 308 | R$ 2.492,00 |
| Pró-labore líquido + lucro, se integralmente distribuível | R$ 8.792,00 |
A retirada de R$ 8.792 depende de lucro comprovado e caixa disponível. Reservas para férias, períodos sem contrato e investimentos reduzem o valor disponível para gastar, mas não são despesas realizadas apenas por serem separadas em uma conta.
Caso 2 — Médico com R$ 30 mil no Lucro Presumido
Assumindo serviços com presunção de 32%, receita constante, ISS de 2% e ausência de tratamento hospitalar específico: R$ 1.440 de IRPJ + R$ 864 de CSLL + R$ 195 de PIS + R$ 900 de Cofins + R$ 600 de ISS = R$ 3.999 mensais equivalentes. Com ISS de 5%, o total seria R$ 4.899. Encargos e tributos do pró-labore ainda precisam ser adicionados.
Caso 3 — Consultor que fatura R$ 20 mil
Com RBT12 de R$ 240 mil e enquadramento no Anexo III, a alíquota efetiva é 7,3% e o DAS é R$ 1.460. Restam R$ 18.540 antes de pró-labore, despesas e reservas. Esse saldo não é o salário líquido do sócio. No Anexo V, o mesmo faturamento e RBT12 resultam em 16,125%, ou R$ 3.225 de DAS.
Caso 4 — Crescimento da empresa
No Anexo III, RBT12 de R$ 120 mil resulta em 6%; R$ 480 mil, em 9,825%; e R$ 1,2 milhão, em 13,03%. Crescer exige refazer o planejamento: a comparação deve incluir a folha e os encargos de cada regime, além dos tributos sobre a receita.
4. Fatores que influenciam na tributação
- Atividade efetivamente exercida e correta classificação das receitas.
- Receita acumulada, faturamento mensal e histórico de início de atividade.
- Folha, pró-labore e fator R, quando aplicável.
- Município, ISS, retenções e operações com tratamento específico.
- Margem, custos, encargos patronais e distribuição de resultados.
5. Como pagar menos imposto de forma legal
Compare o custo total dos regimes com os mesmos dados. Revise o enquadramento, segregue corretamente as receitas e acompanhe o fator R mensalmente. O CNAE deve refletir o serviço real: escolher um código incompatível apenas por uma alíquota menor cria risco fiscal.
Aumentar pró-labore pode reduzir o DAS em atividades sujeitas ao fator R, mas também altera INSS e IRPF. Calcule o efeito conjunto antes de mudar a remuneração. Mantenha documentos, escrituração e contas pessoais separadas da empresa.
6. Erros comuns que fazem o PJ pagar mais
- Tratar a alíquota inicial do Simples como permanente.
- Comparar apenas DAS com IRPJ, esquecendo os demais tributos e encargos.
- Confundir faturamento, dinheiro recebido, lucro e retirada do sócio.
- Ignorar retenções ou calcular fator R apenas com o mês atual.
- Distribuir saldo bancário como lucro sem apuração contábil.
- Deixar obrigações acessórias e vencimentos sem acompanhamento.
7. Vale a pena ser PJ em 2026?
Depende da proposta, dos benefícios e dos custos da atividade. Uma carga tributária menor não garante renda anual maior. Considere 13º, férias e adicional de um terço, FGTS, plano de saúde, períodos sem faturamento e o risco contratual.
Veja a comparação em a partir de qual salário compensa ser PJ. A faixa de R$ 5 mil pode ser um ponto de partida para analisar a proposta, mas não é um limite legal nem garantia de vantagem financeira. Ter CNPJ também não afasta um vínculo empregatício quando a relação concreta reúne seus requisitos.
8. Comparativo: Simples Nacional x Lucro Presumido
Receita mensal constante durante os 12 meses anteriores; serviços elegíveis a cada anexo; Lucro Presumido com base de 32% e ISS de 2%. A tabela compara somente DAS ou tributos sobre receita/lucro presumido. Não inclui encargos patronais fora do DAS, pró-labore, tributos do sócio ou custos operacionais.
| Faturamento mensal | Anexo III | Anexo V | Lucro Presumido — ISS 2% |
|---|---|---|---|
| R$ 5.000,00 | R$ 300,00 | R$ 775,00 | R$ 666,50 |
| R$ 10.000,00 | R$ 600,00 | R$ 1.550,00 | R$ 1.333,00 |
| R$ 15.000,00 | R$ 900,00 | R$ 2.325,00 | R$ 1.999,50 |
| R$ 20.000,00 | R$ 1.460,00 | R$ 3.225,00 | R$ 2.666,00 |
| R$ 30.000,00 | R$ 2.580,00 | R$ 5.025,00 | R$ 3.999,00 |
| R$ 50.000,00 | R$ 5.280,00 | R$ 8.925,00 | R$ 6.665,00 |
| R$ 100.000,00 | R$ 13.030,00 | R$ 19.075,00 | R$ 14.530,00 |
As colunas do Simples são cenários alternativos de enquadramento, não opções livres de anexo. A menor coluna não determina, sozinha, o melhor regime. IRPJ/CSLL do Lucro Presumido foram convertidos em média mensal para facilitar a comparação.
9. Perguntas frequentes sobre imposto para PJ
Quanto um PJ paga de imposto com R$ 5 mil por mês?
Com RBT12 de R$ 60 mil, o DAS seria R$ 300 no Anexo III ou R$ 775 no Anexo V. No Anexo IV, a primeira faixa gera R$ 225 de DAS, mas há contribuição patronal fora da guia. O enquadramento depende da atividade e das regras aplicáveis. Pró-labore e outros custos precisam ser calculados à parte.
Quanto paga uma PJ com R$ 10 mil por mês?
Nas premissas da tabela, R$ 600 de DAS no Anexo III, R$ 1.550 no Anexo V ou R$ 1.333 no Lucro Presumido com ISS de 2%, antes dos demais encargos e descontos do sócio.
Qual é o melhor regime para PJ?
O que apresenta o melhor resultado para a atividade real, considerando receita, folha, margem, município, obrigações e impedimentos. A comparação precisa ser refeita com o crescimento do negócio.
PJ precisa pagar INSS?
A remuneração do sócio pelo trabalho, normalmente formalizada como pró-labore, está sujeita à contribuição previdenciária. Lucro corretamente apurado tem natureza distinta. Não substitua remuneração pelo trabalho por uma distribuição fictícia de lucros.
Sou MEI, quanto pago?
O MEI comum recolhe contribuição previdenciária de 5% do salário mínimo, acrescida de R$ 1 de ICMS e/ou R$ 5 de ISS, conforme a atividade. O MEI caminhoneiro tem regra previdenciária própria. Nem toda profissão pode ser MEI, e devem ser respeitados os limites e demais requisitos da Lei Complementar 123/2006.
Como calcular o fator R?
Divida a folha elegível dos 12 meses anteriores pela receita bruta do mesmo período. Para atividades sujeitas à regra, resultado igual ou superior a 28% leva ao Anexo III; inferior a 28%, ao V. Empresas em início de atividade exigem o cálculo específico previsto na regulamentação.
Quem não faturou fica sem obrigações?
Não necessariamente. Mesmo sem imposto sobre a receita no mês, podem existir declarações, folha, contribuições e obrigações municipais. O contador deve verificar o regime e se a empresa está sem movimento ou efetivamente inativa.
10. Distribuição de lucros: o que mudou em 2026?
A Lei 15.270/2025 prevê IRRF de 10% sobre o total dos lucros e dividendos quando uma mesma pessoa jurídica paga, credita, emprega ou entrega mais de R$ 50 mil no mesmo mês à mesma pessoa física residente no Brasil. O limite é mensal e considera a soma das operações; não apenas o excedente.
Há também tributação mínima anual para altas rendas acima de R$ 600 mil, sujeita a exclusões, compensações e redutores. Por isso, ausência de retenção mensal não garante ausência de imposto anual. Resultados até 2025 têm regras de transição condicionadas à aprovação e ao pagamento nos termos legais. Analise cada distribuição com a contabilidade.
11. Reforma tributária: planeje além de 2026
A transição para CBS e IBS exige revisar a emissão fiscal e as projeções de custos. A Emenda Constitucional 132/2023 preserva o regime favorecido e prevê a possibilidade de o optante do Simples apurar IBS e CBS pelo regime regular. Os efeitos sobre créditos e preços dependem dessa escolha e do perfil dos clientes.
Os cálculos deste artigo são cenários de 2026; não devem ser reaproveitados automaticamente para 2027. Antes de optar, simule receita, compras com direito a crédito, folha e vendas para empresas ou consumidores finais. Evite aplicar uma estimativa de alíquota da reforma como se já fosse a carga efetiva do seu negócio.
Minha PJ pode perder o Simples por causa da reforma?
A reforma tributária não exclui automaticamente uma empresa do Simples Nacional. O regime continua existindo, e a possibilidade de apurar IBS e CBS pelo regime regular não equivale, por si só, à saída do Simples. A escolha altera a análise de créditos, preços e custos, conforme a atividade e o perfil dos clientes. Veja a orientação oficial do Ministério da Fazenda sobre Simples, IBS e CBS.
Já débitos e outras situações previstas em lei podem comprometer a permanência no regime. Por isso, há duas perguntas diferentes: sua empresa está regular para continuar no Simples? E como a reforma afeta o custo da sua operação?
DAS em atraso: o que conferir antes de recalcular o imposto da PJ
Consulte o DTE-SN e os canais oficiais para verificar eventual Termo de Exclusão, os débitos relacionados, a data de ciência e os prazos aplicáveis. Para os termos por débitos descritos na orientação da Receita Federal para 2026, a regularização integral dentro de 90 dias da ciência pode tornar a exclusão sem efeito. Não conte o prazo a partir do dia em que leu este artigo.
Se houver exclusão, será necessário avaliar o regime aplicável e refazer o planejamento. A ida para o Lucro Presumido não é automática nem possível em todos os casos. O efeito financeiro também depende da atividade, das receitas, da folha e, na transição da reforma, dos créditos e das regras específicas.
Como descobrir o imposto da sua PJ
Reúna atividade, município, faturamento dos últimos 12 meses, folha, pró-labore e despesas. Com esses dados, é possível comparar o custo total dos regimes e planejar as retiradas sem confundir receita com lucro.
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Exemplos hipotéticos para fins educativos. O cálculo individual depende da legislação aplicável, do período, do município, da atividade e das informações contábeis.
Anderson Diogenes Pavanello
Anderson Diogenes Pavanello é engenheiro eletricista pela FEI, contador pela Universidade Estácio de Sá e possui MBA em Gestão Estratégica e Econômica de Negócios pela FGV. É fundador, sócio e gestor do Meu Contador Online e Sócio-Diretor do Meu Contador Prime. Atuou por mais de dez anos como executivo na Claro, participando de projetos de integração entre Claro, NET e Embratel nas áreas de vendas, atendimento e operações. Foi professor executivo de Gestão de Operações na FGV e escreve sobre gestão, contabilidade, tributação e transformação digital para empresas.
