Se voc\u00ea \u00e9 empreendedor, a d\u00favida entre Simples Nacional ou Lucro Presumido para 2027 ganhou um peso que ela n\u00e3o tinha antes. At\u00e9 pouco tempo atr\u00e1s, essa escolha girava basicamente em torno do faturamento e da margem de lucro do neg\u00f3cio. Agora, com a Reforma Tribut\u00e1ria entrando na fase decisiva, o c\u00e1lculo ficou mais complexo, e decidir errado pode custar caro nos pr\u00f3ximos anos.<\/p>
vantagem hist\u00f3rica, em que situa\u00e7\u00f5es o Simples Nacional ainda compensa mesmo com as novas regras, e como simular esse cen\u00e1rio antes de tomar a decis\u00e3o.<\/p>
Durante anos, a compara\u00e7\u00e3o entre Simples Nacional e Lucro Presumido seguiu praticamente a mesma l\u00f3gica: empresas menores, com clientela pessoa f\u00edsica e poucos funcion\u00e1rios, tendiam a preferir o Simples pela simplicidade do DAS. J\u00e1 empresas com margens mais altas, ou perto do teto de faturamento, olhavam para o Presumido em busca de uma carga tribut\u00e1ria mais vantajosa em certos cen\u00e1rios.<\/p>
Essa l\u00f3gica n\u00e3o desaparece com a Reforma Tribut\u00e1ria, mas ganha uma camada nova, que \u00e9 a forma como cada regime lida com o IBS e a CBS, e principalmente com o cr\u00e9dito tribut\u00e1rio gerado nas opera\u00e7\u00f5es entre empresas. Ignorar essa camada nova pode fazer com que um empreendedor continue no regime “errado” por in\u00e9rcia, sem perceber que perdeu competitividade em rela\u00e7\u00e3o aos concorrentes.<\/p>
A Reforma Tribut\u00e1ria, aprovada pela Emenda Constitucional n\u00ba 132\/2023 e regulamentada pela Lei Complementar n\u00ba 214\/2025, come\u00e7a a valer de forma efetiva em 2027. At\u00e9 2026, o que existe \u00e9 uma fase de testes, com al\u00edquotas simb\u00f3licas de CBS e IBS sendo aplicadas apenas para fins de ajuste de sistemas, sem impacto real no caixa das empresas.<\/p>
A partir de 2027, isso muda. O PIS e a Cofins s\u00e3o extintos e d\u00e3o lugar \u00e0 CBS (Contribui\u00e7\u00e3o sobre Bens e Servi\u00e7os), com al\u00edquota federal que deve ficar pr\u00f3xima de 9%. Paralelamente, come\u00e7a a substitui\u00e7\u00e3o gradual do ICMS e do ISS pelo IBS (Imposto sobre Bens e Servi\u00e7os), processo que se estende at\u00e9 2033.<\/p>
Empresas do Lucro Real e do Lucro Presumido j\u00e1 vinham se adaptando aos sistemas em 2026, quando as al\u00edquotas de CBS e IBS eram apenas simb\u00f3licas, algo como 0,9% de CBS e 0,1% de IBS. J\u00e1 as empresas do Simples Nacional, incluindo os MEIs, ficaram dispensadas de destacar IBS e CBS nas notas fiscais durante todo o ano de 2026. Essa dispensa acaba em 2027, quando o Simples tamb\u00e9m passa a conviver com os novos tributos no dia a dia, e passa a destac\u00e1-los nos documentos fiscais junto com os demais.<\/p>
Vale entender como esse processo se organiza no tempo, porque a mudan\u00e7a n\u00e3o acontece de uma vez s\u00f3.<\/p>
Em 2026, a fase \u00e9 de simula\u00e7\u00e3o. As empresas do Lucro Real e Presumido ajustam seus sistemas com al\u00edquotas simb\u00f3licas, enquanto o Simples Nacional segue operando como sempre operou, sem precisar destacar os novos tributos. \u00c9 tamb\u00e9m em 2026, mais especificamente em setembro, que as empresas do Simples precisam decidir se v\u00e3o optar pelo modelo h\u00edbrido a partir de 2027, conforme os prazos definidos pela Resolu\u00e7\u00e3o CGSN n\u00ba 186\/2026.<\/p>
A partir de 2027, o PIS e a Cofins s\u00e3o extintos e a CBS passa a valer de forma efetiva. O Simples Nacional tamb\u00e9m passa a apurar e destacar IBS e CBS nas notas fiscais, seja seguindo o modelo padr\u00e3o dentro do DAS, seja pelo modelo h\u00edbrido, se essa op\u00e7\u00e3o tiver sido feita a tempo.<\/p>
De 2027 at\u00e9 2033, o ICMS e o ISS v\u00e3o sendo substitu\u00eddos gradualmente pelo IBS, num processo de transi\u00e7\u00e3o longo, enquanto a CBS j\u00e1 opera de forma consolidada desde o in\u00edcio. Isso significa que, mesmo depois de 2027, o cen\u00e1rio tribut\u00e1rio segue mudando ano a ano, e simula\u00e7\u00f5es precisam ser refeitas periodicamente, n\u00e3o \u00e9 um exerc\u00edcio que se faz uma \u00fanica vez e esquece.<\/p>
Historicamente, uma das grandes vantagens do Lucro Presumido em rela\u00e7\u00e3o ao Lucro Real \u00e9 a al\u00edquota de PIS e Cofins, de 3,65% contra 9,25%. Essa diferen\u00e7a compensava, em muitos casos, o fato de o Lucro Presumido n\u00e3o permitir o mesmo n\u00edvel de dedu\u00e7\u00e3o de despesas que o Lucro Real.<\/p>
O problema \u00e9 que, a partir de 2027, o PIS e a Cofins deixam de existir. Em seu lugar, entra a CBS, que deve ter al\u00edquota semelhante para Lucro Presumido e Lucro Real, algo em torno de 9%. Ou seja, a principal vantagem tribut\u00e1ria do Lucro Presumido nesse ponto espec\u00edfico tende a desaparecer, j\u00e1 que os dois regimes passam a pagar a CBS praticamente da mesma forma, por confronto de d\u00e9bito e cr\u00e9dito.<\/p>
Isso n\u00e3o significa que o Lucro Presumido deixa de fazer sentido para todo mundo. Empresas com margens de lucro mais altas, ou que j\u00e1 estavam pr\u00f3ximas do teto do Simples Nacional (R$ 4,8 milh\u00f5es de faturamento anual), ainda podem encontrar vantagem no regime, principalmente considerando outros tributos, como IRPJ e CSLL, que continuam calculados sobre uma base presumida de lucro, muitas vezes menor do que o lucro real da empresa. Mas o comparativo direto com o Simples, que antes pendia com for\u00e7a pro Presumido em alguns cen\u00e1rios, agora exige uma simula\u00e7\u00e3o bem mais cuidadosa, caso a caso.<\/p>
O Simples Nacional n\u00e3o deixa de existir com a Reforma, e isso \u00e9 importante deixar claro. O regime continua existindo, com faturamento limitado a R$ 4,8 milh\u00f5es ao ano e recolhimento unificado pelo DAS. O que muda \u00e9 a forma como o IBS e a CBS entram nessa conta.<\/p>
A Lei Complementar 214\/2025 criou o que ficou conhecido como Simples H\u00edbrido: a possibilidade de a empresa manter os demais tributos (ICMS, ISS, IRPJ, CSLL, CPP) recolhidos normalmente dentro do DAS, mas apurar e recolher o IBS e a CBS separadamente, pelo regime regular, com direito a cr\u00e9dito fiscal integral para quem compra dela.<\/p>
Se a empresa n\u00e3o fizer nenhuma op\u00e7\u00e3o dentro do prazo, ela segue, por padr\u00e3o, no modelo em que o IBS e a CBS passam a ser apurados separadamente das demais guias, mas ainda dentro da l\u00f3gica do Simples, sem gerar cr\u00e9dito integral para o cliente que compra dela. Esse \u00e9 o ponto que merece mais aten\u00e7\u00e3o na hora de decidir.<\/p>
Esse \u00e9, talvez, o ponto mais estrat\u00e9gico de toda a decis\u00e3o, e o que menos empreendedor enxerga de cara. No novo sistema de IBS e CBS, funciona a chamada n\u00e3o cumulatividade plena: a empresa que compra de um fornecedor tem direito a se creditar integralmente do imposto pago por ele, abatendo esse valor do imposto que ela mesma deve pagar.<\/p>
O problema \u00e9 que empresas do Simples Nacional tradicional n\u00e3o geram esse cr\u00e9dito integral para quem compra delas. Isso significa que, em opera\u00e7\u00f5es B2B, ou seja, quando o cliente tamb\u00e9m \u00e9 uma empresa e precisa desse cr\u00e9dito para reduzir a pr\u00f3pria carga tribut\u00e1ria, um fornecedor do Simples pode se tornar menos competitivo do que um concorrente do Lucro Presumido ou do Lucro Real, mesmo cobrando um pre\u00e7o parecido, ou at\u00e9 um pouco menor.<\/p>
Aqui entram tr\u00eas perfis que ajudam a entender o impacto:<\/p>
Antes de decidir qualquer coisa, vale montar um exerc\u00edcio simples: pegue o faturamento dos \u00faltimos 12 meses da empresa, separe quanto disso vem de clientes pessoa jur\u00eddica e quanto vem de pessoa f\u00edsica, e liste os principais fornecedores, indicando o regime tribut\u00e1rio de cada um.<\/p>
Com essas informa\u00e7\u00f5es em m\u00e3os, d\u00e1 pra visualizar dois pontos centrais. O primeiro \u00e9 o quanto da receita da empresa depende de clientes que provavelmente v\u00e3o cobrar gera\u00e7\u00e3o de cr\u00e9dito integral daqui pra frente. O segundo \u00e9 se a margem de lucro da empresa comporta uma eventual migra\u00e7\u00e3o para o Lucro Presumido, considerando IRPJ, CSLL e a nova CBS, sem que isso pese demais no pre\u00e7o final cobrado do cliente.<\/p>
Esse exerc\u00edcio n\u00e3o substitui uma simula\u00e7\u00e3o t\u00e9cnica feita por contador, mas ajuda o empreendedor a chegar nessa conversa j\u00e1 com uma no\u00e7\u00e3o mais clara da pr\u00f3pria situa\u00e7\u00e3o, em vez de decidir s\u00f3 pela intui\u00e7\u00e3o ou pelo que ouviu de outro empres\u00e1rio.<\/p>
Um erro frequente \u00e9 decidir com base no que funcionou at\u00e9 agora, sem considerar que a l\u00f3gica de cr\u00e9dito tribut\u00e1rio \u00e9 nova e muda o peso da balan\u00e7a, principalmente pra quem vende para outras empresas. Outro erro comum \u00e9 achar que migrar de regime \u00e9 uma decis\u00e3o definitiva, quando na verdade, com a transi\u00e7\u00e3o se estendendo at\u00e9 2033, o ideal \u00e9 revisar a simula\u00e7\u00e3o periodicamente, e n\u00e3o s\u00f3 uma vez.<\/p>
Tamb\u00e9m \u00e9 comum o empreendedor esperar o prazo de decis\u00e3o do modelo h\u00edbrido chegar perto do fim pra s\u00f3 ent\u00e3o simular os cen\u00e1rios, o que reduz o tempo de rea\u00e7\u00e3o caso a conclus\u00e3o seja pela migra\u00e7\u00e3o de regime, j\u00e1 que isso tamb\u00e9m envolve prazos e formalidades pr\u00f3prias.<\/p>
N\u00e3o existe uma resposta \u00fanica, e qualquer conte\u00fado que afirme isso sem conhecer o seu neg\u00f3cio est\u00e1 simplificando demais. O que d\u00e1 pra afirmar \u00e9 que a decis\u00e3o em 2027 passa por pelo menos tr\u00eas vari\u00e1veis que antes pesavam menos: o perfil dos seus clientes (pessoa f\u00edsica ou jur\u00eddica), sua margem de lucro real, e a proximidade do teto de faturamento do Simples.<\/p>
Um restaurante de bairro, por exemplo, com baixo volume de insumos tribut\u00e1veis e clientela majoritariamente pessoa f\u00edsica, ainda pode encontrar no Simples Nacional a op\u00e7\u00e3o mais simples e vantajosa, mesmo com as mudan\u00e7as. J\u00e1 uma empresa que presta servi\u00e7os para outras empresas, com fornecedores e clientes exigindo nota fiscal com cr\u00e9dito integral, precisa olhar com mais aten\u00e7\u00e3o para o Simples H\u00edbrido ou at\u00e9 para uma eventual migra\u00e7\u00e3o ao Lucro Presumido.<\/p>
O recolhimento pelo DAS continua existindo e continua simplificando a rotina de quem est\u00e1 no Simples, isso n\u00e3o muda. O que muda \u00e9 que, a partir de 2027, essa simplicidade pode ter um custo competitivo em alguns tipos de opera\u00e7\u00e3o, e cabe a cada empresa simular os cen\u00e1rios antes de decidir seguir como est\u00e1.<\/p>
N\u00e3o. O regime continua existindo, com o mesmo teto de faturamento e o mesmo recolhimento unificado pelo DAS. O que muda \u00e9 a forma como o IBS e a CBS s\u00e3o apurados a partir de 2027.<\/p>
Pode compensar, dependendo da margem de lucro e do perfil de clientes da empresa, mas a vantagem tradicional do PIS e Cofins reduzido deixa de existir com a extin\u00e7\u00e3o desses tributos.<\/p>
\u00c9 a possibilidade criada pela Reforma de a empresa do Simples Nacional recolher o IBS e a CBS separadamente, pelo regime regular, mantendo os demais tributos dentro do DAS, e passando a gerar cr\u00e9dito integral para quem compra dela.<\/p>
O prazo \u00e9 definido pela Resolu\u00e7\u00e3o CGSN n\u00ba 186\/2026, normalmente em setembro do ano anterior \u00e0 vig\u00eancia da op\u00e7\u00e3o.<\/p>
Sim, a escolha de regime tribut\u00e1rio costuma ser revista anualmente, respeitando os prazos e regras de cada modalidade, o que refor\u00e7a a import\u00e2ncia de simular o cen\u00e1rio todos os anos durante a transi\u00e7\u00e3o.<\/p>
A escolha entre Simples Nacional e Lucro Presumido para 2027 deixou de ser uma decis\u00e3o simples baseada s\u00f3 em faturamento e margem de lucro. Com a extin\u00e7\u00e3o do PIS e da Cofins, a entrada da CBS e do IBS, e a l\u00f3gica de cr\u00e9dito integral entre empresas, o perfil de cliente e o tipo de opera\u00e7\u00e3o passaram a pesar tanto quanto os n\u00fameros da planilha.<\/p>
Antes de decidir seguir como est\u00e1 ou migrar de regime, vale simular os cen\u00e1rios com calma, revisar essa simula\u00e7\u00e3o ano a ano durante a transi\u00e7\u00e3o, e considerar n\u00e3o s\u00f3 quanto sua empresa vai pagar de imposto, mas tamb\u00e9m como isso afeta sua competitividade no mercado em que ela atua.<\/p>
Somos uma contabilidade 100% digital, com mais de 15.000 empresas atendidas<\/strong> em todo o Brasil. Nosso time de contadores cuida de tudo para voc\u00ea: abertura de empresa, obriga\u00e7\u00f5es fiscais, emiss\u00e3o de notas e muito mais, com atendimento humanizado e exclusivo.<\/p> Pronto para deixar a burocracia para tr\u00e1s?<\/strong><\/p> \ud83d\udc49 Acesse nosso site e conhe\u00e7a nossos planos<\/a>
\ud83d\udcf2 Fale agora com um especialista pelo WhatsApp<\/a>
\ud83d\udcf8 Nos acompanhe no Instagram<\/a><\/p>